Utgaver: 
Søk
Skatt og lov i Sør
Av Nils Bjørnæs
- Hva er de mest vanlige spørsmål når det gjelder Kypros?
- Jeg må presisere at dette gjelder Sør-Kypros, men vanligvis dreier det seg om kontrakter, hva man bør undersøke for å føle seg trygg. Og selvfølgelig om det er sikkerhet for pengene. Generelt er man bra beskyttet når det gjelder Sør-Kypros. Det er et tilnærmet europeisk tenkesett, hovedsakelig engelsk rettssystem, men selvfølgelig nå også gjennomsyret av EU-regler.
- Hva er din viktigste oppgave som advokat i slike eiendomsspørsmål?
- Byråkratiet i de enkelte land er ofte vanskelig å forstå. Vår oppgave blir å bistå med råd fra norsk side, samtidig som vi formidler kontakt med lokale advokater. Jeg vil si det slik, min oppgave er å være støttespiller i en prosess hvor det stort sett er to varianter, og to forskjellige tidspunkt å komme inn i prosessen.
- Gjelder det fritidseiendom, er det gjerne i det øyeblikk det foreligger en kontrakt. Er det snakk om å flytte, bør advokaten inn på et tidligere tidspunkt, gjerne allerede i planleggingsfasen.
- Hva legger du i det?
- Hvis du planlegger å flytte ut fra Norge, er det mange flere hensyn å ta. De som flytter ut er som regel godt voksne mennesker, men også da er det viktig å være sikker på at man gjør et riktig valg. Da tenker jeg på eventuelle arveoppgjør, fordeling av eiendeler, aksjer osv. Alt som har skattemessige aspekter ved å flytte ut.. Skaffe seg oversikten, for å si det sånn.
- Hvordan er skattereglene?
- Hvis du vil oppnå visse skattefordeler gjelder i hovedsak følgende: Du må kvitte deg med boligen du har i Norge, men kan beholde hytte/fritidsbolig. Du må oppholde deg på Kypros minimum 183 dager i året de første tre årene, og du kan ikke være i Norge mer enn 2 måneder pr. år. Men det er store skattemessige fordeler, særlig for pensjonister hvor vi snakker om 5% flat skatt.
- Det foregår en viss oppmykning i forholdet mellom Nord og Sør. Hva vil du si til de som tenker på å kjøpe eiendom på Nord-Kypros?
- Her er det snakk om andre regelsett, og markedet er vanskeligere tilgjengelig, både politisk og rettslig. Men dette har ikke vært aktuelle problemstillinger for oss foreløpig. Generelt må jeg bare si at man bør sette seg inn i markedet og lokale forhold, det gjelder de fleste land. Risikoeffekten er forskjellig fra sted til sted, så vær varsom. Og bruk et par timer på å snakke med en advokat.
Skattemessige forhold på Sør-Kypros
Presentasjonen nedenfor er et kort sammendrag av de skattemessige forhold som gjelder for personer og selskaper skattemessig hjemmehørende på Kypros. Presentasjonen er av generell karakter og kun ment for å gi interesserte en enkel oversikt. Personer som ønsker å bosette seg på Kypros og/eller etablere selskap eller virksomhet på Kypros anbefales å kontakte profesjonell rådgiver for å få en konkret gjennomgang av sitt spesifikke tilfelle.
1. Skattemessig bopel
Personer som ønsker skattemessig bopel på Kypros må søke om dette hos norske myndigheter og redegjøre for flyttingen og hvordan denne er gjennomført. En slik melding må inneholde dokumentasjon på:
- at man har meldt flytting til Folkeregisteret
- at bolig i Norge er solgt (fritidseiendommer kan beholdes)
- kjøp, eventuelt leie, av ny bolig på Kypros
- at man har fått oppholdstillatelse på Kypros, eventuelt også "Tax Residence Certificate"
En flyttemelding fra norske myndigheter vil være betinget, slik at disse forbeholder seg retten til å omgjøre flyttevedtaket i løpet av en periode på tre år. Slik omgjøring kan skje dersom man oppholder seg for lite på Kypros og/eller for mye i Norge i perioden. Norske myndigheter setter som krav at man ikke oppholder seg i Norge mer enn 60 dager pr. år i treårsperioden. I utgangspunktet må man dessuten være minimum mer enn 183 dager i året på Kypros.
2. Beskatning av personer
A. Personbeskatning
Inntektsskatten for personlige skatteytere følger en progressiv skala og utgjør 0 % opp til netto inntekt på CYP 10 000. Ut over dette beløpet stiger skatteprosenten jevnt og utgjør maksimalt 30 % for beløp ut over CYP 20 000.
For pensjoner kan mottageren velge mellom vanlig personbeskatning som ovenfor - og hvor de første CYP 10.000 ikke beskattes - og med en progressiv skala deretter, alternativt en flat skatteprosent på 5 % ut over et fribeløp på CYP 2 000. Beskatningen gjelder uavhengig av hvor (hvilket land) inntekten/pensjonen stammer fra og om det er offentlig eller privat pensjon. Man kan velge hvilket alternativ man ønsker å benytte hvert enkelt skatteår, avhengig av ens pensjonsinntekter og øvrige inntekter.
Dersom utbetaler har trukket kildeskatt på utbetalt pensjonsbeløp, vil man i henhold til gjeldende skatteavtale få fradrag for den skatt som eventuelt er trukket i den kontraherende stat (stedet hvor utbetalingen stammer fra).
Det gjøres oppmerksom på at Finansdepartementet vurderer mulighetene for å innføre en kildeskatt til Norge på 15% på pensjoner som utbetales fra Norge til personer i lavskatteland, heri inkludert Kypros. En innføring av slike nye regler må avpasses mot både den skatteavtale som er mellom landene (og denne må kanskje reforhandles) og EU lovgivningen. I øyeblikket er det usikkert om slike regler vil bli innført, men interesserte oppfordres til å holde seg løpende oppdatert om utviklingen av dette forslaget.
Renter på bankinnskudd og obligasjoner beskattes med 10 %.
For personer som investerer i fast eiendom for utleie gjelder spesielle regler. Her er det 3 % skatt beregnet på "75% of gross rental income" uansett hvor den faste eiendom befinner seg. Dette vil også inkludere utleie av faste eiendommer (eventuelt fritidseiendommer) i Norge. Igjen henvises til skatteavtale hvor skatteyter vil kunne kreve fradrag i kypriotisk skatt for den skatt som eventuelt er betalt i Norge.
Utbytter og gevinster på aksjer beskattes med 15 % uavhengig om selskapet som gir utbytte er hjemmehørende på Kypros eller ikke. Kildeskatt trukket i det land utbytte stammer fra vil komme til fradrag forutsatt det foreligger skatteavtale med dette landet.
Nye regler i norsk skattelovgivning tilsier at verdipapirer en person eier ved utflytting er underlagt spesielle beskatningsregler. Slike verdipapirer skal ansees realisert på utflyttingstidspunktet, men skatten utlignes først når verdipapiret selges. Dersom slikt verdipapir ikke er solgt innen 5 år bortfaller slik beskatning til norske myndigheter.
Netto gevinst ved salg av fast eiendom på Kypros beskattes med 20 %. Netto salgsgevinst blir beregnet etter fradrag for alle henførbare kostnader ved transaksjonen (advokat, megler osv) og med et minstefradrag på CYP 10.000 hos hver enkelt medeier. Opprinnelig kostpris er også indeksregulert. Er det registrert to eiere i eiendommen vil begge være berettiget til minstefradraget.
B. Formuesbeskatning
Formue beskattes ikke på Kypros.
Når det gjelder faste eiendommer, skal disse som hovedregel beskattes i det land hvor eiendommen ligger. Formue av for eksempel fritidseiendommer i Norge beskattes således til norske myndigheter.
3. Aksjeselskaper
A. Selskapsetablering
Det tar ca 14 dager å få registrert et aksjeselskap på Kypros. Dette inkluderer også den tid det tar å få avklaret en godkjennelse av selskapsnavn hos "Register of Companies." Det finnes dog ferdig registrerte selskaper å kjøpe, og hvor slik navneendring kan skje i ettertid.
For å få registrert et selskap, evt kjøpe et ferdig registrert selskap, må man fremlegge kopi av pass for ledelse og private aksjonærer, evt firmaattest ("company certificate") for selskapsaksjonærer. Videre må oppgis virksomhetsområde, adresse og bank referanse.
B. Beskatning av selskaper
For at et selskap skal nyte godt av kypriotiske skatteregler må hoveddelen av styrets medlemmer være skattemessig bosatt på Kypros.
Aksjeselskaper på Kypros som oppfyller de lokale formelle regler for å bli underlagt kypriotisk beskatning, beskattes 10 %. Det gjelder spesielle beskatningsregler for selskaper som investerer i fast eiendom eller driver innen shipping.
4. Skatt ved kjøp av eiendommer/eiendomsskatt
Ved kjøp av fast eiendom på Kypros betales "property transfer tax". Slik skatt følger en progressiv skala basert på eiendommens kostpris:
Opptil CYP 50 000 3 %
CYP 50 001 - 100 000 5 %
Over CYP 100 000 8 %
Det gjelder samme prinsipp ved slik "transfer tax" som ved beregning av netto salgsgevinster. Er det mer enn en eier skal kostprisen fordeles på hver enkelt eier, på denne måte kan man redusere skattebelastningen.
Avhengig av eiendommens verdi betales også årlig eiendomsskatt:
Eiendomsverdi CYP 0 - 100 000 0 %
Eiendomsverdi CYP 100 001 - 250 000 0,25 %
Eiendomsverdi CYP 250 001 - 500 000 0,35 %
Eiendomsverdi over CYP 500 000 0,4 %
I tillegg kan de lokale myndigheter pålegge eier lokal eiendomsavgift og avløpsavgift. Disse årlige beløp er beskjedne. Avgiftene er dels avhengig av i hvilket område eiendommen ligger. For ytterligere informasjon om lokale kostnader vises til Pafilia brosjyren.
5. Merverdiavgift
Generell merverdiavgift på Kypros er 15 %. I henhold til nye regler gjelder dette også ved oppføring av nye eiendommer. Man kan søke om tilbakebetaling av inntil 10 % av slik "value added tax" forutsatt at en del kriterier er oppfylt, hvorav de viktigste er:
- at den oppførte eiendom skal gjelde som søkerens bolig
- at man er skattemessig bosatt på Kypros, herunder at man oppholder seg på Kypros minimum 183 dager pr. år
- at man ikke har andre boliger på Kypros
6. Skatteavtale
Den skatteavtale som er inngått mellom Norge og Kypros er fra 1951. Ny skatteavtale er under forhandling, men det er usikkert når slik ny skatteavtale vil tre i kraft.
7. Arv
Det er ingen arveavgift på Kypros.
Dette medfører at norske arveavgiftsregler vil komme til anvendelse dersom arvelater ved sin død, eller giver av gave på gavetidspunktet, er norsk statsborger. At man har skattemessig bopel på Kypros er ikke tilstrekkelig for å unngå slike arveavgifter.
I enkelte tilfeller kan man redusere arveavgiftene ved at faste eiendommer i utlandet er eiet gjennom aksjeselskaper, dette må dog vurderes konkret i hvert enkelt tilfelle.
Dersom en person både er skattemessig bosatt på Kypros og i tillegg er utenlandsk statsborger vil man uansett måtte svare arveavgift av faste eiendommer, med tilbehør som innbo osv, i Norge.
Vil du vite om lover og regler på Nord Kypros, les intervju med advokat Naomi Mehmet i vår engelske utgave, med tittelen "Understanding the Law".
http://www.ipb-magazine.com/en/articles/understanding-law-0
Nord Kypros 2008